财政部与证监会公开征求审计备案办法意见，加强会计师事务所全链条监管

北京工商大学商学院教授王鹏程认为，修订后的《审计备案办法》旨在提高行业质量，有利于充分发挥市场主体积极性，全面提高行业质量。提高执业质量，提高优质会计师事务所的竞争力；同时，通过建立更加全面有效的监管体系，及时发现和纠正企业违规行为，鼓励投资者获取更加真实可靠的财务信息，做出更加理性的投资决策，从而促进企业健康稳定发展。资本市场。

从 40 增加到 113

2020年7月，会计师事务所证券服务业务由审批管理改为备案管理。实行注册制以来，从事证券业务的会计师事务所数量迅速增加，由40家增至113家，增长183%，对增强注册会计师行业发展活力、促进公平竞争发挥了积极作用。 。

“但这也带来了一些问题。”王鹏程举例说，一些内部一体化管理和质量管理不完善、职业责任风险承担能力不足、专业能力不足的会计师事务所迅速进入证券服务市场，造成价格下降、质量下降等恶性竞争，而个体会计师事务所盲目承接高风险业务，给资本市场造成了更大的隐患。

记者了解到，为防范资本市场风险，维护证券服务市场秩序，财政部、证监会修订了《会计师事务所从事证券服务业务登记管理规定》。修订过程中遵循三项原则：

一是坚持问题导向，聚焦会计师事务所超范围执业等重点突出问题，通过加强备案管理、规范行业秩序，督促会计师事务所切实发挥执业监管作用。二是提高管理要求，优化和完善从事证券服务的会计师事务所注册管理流程，规范和引导会计师事务所继续注重提高执业质量。三是注重协调。加强与注册会计师行业法律法规和资本市场管理要求的协调衔接，健全和优化协同监管机制，促进注册会计师行业监管与资本市场监管的协同。

王鹏程认为，修订后的《审核备案办法》或将加剧行业“洗牌”。规模较大、内部管理规范、专业能力较强的会计师事务所能够更顺利地适应新办法，规模较小、专业能力较强的会计师事务所能够更顺利地适应新办法。管理松散、专业能力不足的企业可能会面临更大的挑战，甚至被市场淘汰。行业整体声誉也有望改善。在严格约束下，会计师事务所将更加注重审计质量，减少违规行为的发生，从而提升行业在资本市场和公众中的形象。

“修订后的《审计备案办法》进一步彰显了严格监管的决心。”中瑞诚会计师事务所管委会主任、执行院长何元泉表示，《审计备案办法》进一步明确监管思路，强化入口管理，持续监管将成为监管新常态。高质量的上市公司审计信息将为各市场主体提供真实透明的财务信息，进一步提振投资者信心，促进资本市场健康发展。对于会计师事务所而言，强化审计质量、提升资本市场服务专业能力、加强一体化管理和信息化建设、夯实风险控制水平将成为下一阶段证券会计师事务所突出的执业方向。

强化全链条监管

修订后的《审计备案办法》共5章22条。从准入端、持续监管、出口端等方面重点部署，强化会计师事务所全链条监管，提高行业整体素质。

入口处，《审核备案办法》从内部管理、质量管理、从业人员、专业风险承担能力、诚信记录等方面完善了备案要求，重点关注内部管理规范、健全质量管理等基本要求该机构的。 ，加大首次备案现场核查安排力度，强化入口管理。

“在以往的实践中，一些会计师事务所可能因自身能力或利益原因，未能严格按照审计准则运作，导致审计质量参差不齐。”王鹏程表示，修订后的《审计备案办法》采用了更加严格的标准。审查，促使会计师事务所提高审计质量。

《审计备案办法》还明确了对未注册机构的执业限制，并明确证券服务业务活动中使用的报告必须由符合备案要求的会计师事务所出具，使得对未注册机构的执业限制更具针对性。

在持续监管方面，《审计备案办法》强化了持续备案要求，优化重大事项备案和年度备案的相关规定，强化对机构证券执业行为的持续关注，督促持续整改。问题机构等；明确依法终止业务、自行申请取消证券登记、虚假欺诈等退出情况，健全证券评估机构“进出”机制，推动形成市场化筛选和科学化管理模式。

出口方面，《审核备案办法》建立了整改公告机制。对于不符合备案要求的会计师事务所，《审计备案办法》要求其在6个月内完成整改。整改不到位的，财政部、证监会将向社会公布。继续关注相关机构整改进展情况，落实重点。监督。此外，关于新旧办法的衔接，补充规定规定了注册证券评估机构一年的过渡期。

王鹏程表示，《审计备案办法》强调对会计师事务所的事中事后监管，通过备案制度实现对会计师事务所的持续跟踪和动态监管，提高了监管的及时性和有效性，将进一步促进会计工作的发展。公司。证券服务业务的市场化筛选流程，使得专业水平高、信誉好的会计师事务所能够更好地服务证券市场。

强化会计师事务所“把关”责任

国务院常务委员会于2024年12月23日审议通过了《国务院关于规范公司公开发行股票中介机构提供服务的规定（草案）》。会议强调，要充分发挥中介机构在资本市场的“把关人”作用，防止中介机构与发行人发生不当利益捆绑，严厉打击财务造假、欺诈发行等违法行为，切实保障资本市场合法权益。维护投资者权益，促进资本市场健康稳定发展。 。

王鹏程表示，资本市场信息的真实性、透明度至关重要，需要严格监督管理，夯实会计师事务所的“把关人”职责。从行业角度看，“严格监管、严格管理”有利于维护市场秩序、保护投资者利益；从宏观角度看，严格有效的监管可以提升整个资本市场的公信力，吸引更多投资者参与，促进资本有效流动。以及合理的配置。

2024年以来，监管部门加大了对会计师事务所的监管力度，督促会计师事务所提高执业质量。据不完全统计，2024年，近40家会计师事务所及从业人员受到证券监管机构等行政处罚。其中，4家会计师事务所被暂停从事证券服务或经营业务6个月。

“资本市场审计监管是长期、复杂、艰巨的，必须坚决把强有力的风险防范监管进行到底，才能保护投资者的切身利益，恢复市场主体和行业的信心。”何源泉表示，“随着修订、《审计备案办法》的发布，此前已取得的企业要主动对标对标，不断强化服务资本市场的能力，对于一些中小企业来说对于已经获得登记但尚未实际开展证券业务，或者不具备专业能力和风险承担能力的企业，针对新办法和未来的强力监管要求，我们应该找准自己的定位，采取措施。主动退出。”

王鹏程表示，质量是会计师事务所的立身之本。会计师事务所应顺应时代潮流，不断完善质量管理体系，不断提高审计质量；拓展国际视野，拓宽服务领域，注重海外业务拓展和宣传；推动数字化转型，注重国际化人才培养；并持续关注国际政治、经济。形势变化对审计业务的影响，及时调整审计策略和方法；形成“品牌效应”，获得更大的国际影响力。