严监管下证券市场资格罚成常态，会计师事务所该如何应对？

据证券时报记者统计，2024年以来，全国会计师事务所被暂停执业或暂停证券从业资格的案件不下40起。余震仍在持续，对会计师事务所乃至整个行业影响较大。

那么，“资格处罚”的现状如何，会对会计师事务所产生哪些影响？暂停执业后，审计行业格局将如何变化？会计师事务所应从哪些方面提高审计质量？

“资格处罚”频频出现在俱乐部

受金铜陵财务造假事件影响，今年5月10日，江苏证监局对大华会计师事务所（以下简称“大华事务所”）作出行政处罚决定，没收业务收入688.68万元，并处罚款3443.4万元。并处罚款，并暂停从事证券服务业务六个月。此次处罚决定不仅对大华造成了重大经济打击，也对业务层面产生了深远影响。

作为中国八家最大的会计师事务所之一，大华的服务网络一度遍布全国。中国注册会计师协会信息显示，截至2023年底，大华律师事务所在全国拥有近300名合伙人、8300名员工，常年服务近500家上市公司。在中国注册会计师协会发布的“2023年会计师事务所综合评价排名信息”榜单中，大华律师事务所排名第十。

因“资格处罚”而引发审计行业变革的不仅仅是大华。今年以来，至少有5家会计师事务所被暂停执业资格。

从证监会、财政部披露的信息来看，8月5日，天职国际因财务造假被证监会作出暂停证券服务业务半年的行政处罚以齐鑫控股为例。

8月8日，亚太公司暂停营业12个月。这是近年来会计师事务所停牌时间最长的一次。

9月11日，普华永道中天受到处罚，暂停经营业务6个月，并罚款4.41亿元。

9月23日，证监会官网新增一则行政处罚决定书。苏亚金城被责令改正，没收罚款1950万元，暂停证券业务6个月。相关签约注册会计师也受到不同程度的处罚。

这些从事证券业务的会计师事务所承担着保证上市公司对外信息披露质量的重要责任，代表了广泛的公共利益。受到处罚后，往往会引起市场更大的关注。事实上，非证券资质会计师事务所受到的“资质处罚”更多。

据证券时报记者统计，2024年将有30多家公司被责令暂停执业资格，“暂停期限”从1个月到12个月不等。

上市公司大量解约

2023年5月，财政部、国务院国有资产监督管理委员会、中国证监会联合发布《国有企业和上市公司选聘会计师事务所管理办法》公司》中明确规定拟聘任的会计师事务所近三年内多次因执业质量受到行政处罚。如果出现处罚或者多个审计项目被立案调查的情况，国企、上市公司审计委员会应当保持高度谨慎和高度重视。

这成为许多上市公司选择聘请会计师事务所的主要原因。随着会计师事务所处罚决定的公布，多家上市公司纷纷宣布变更审计机构。

例如，大华律师事务所先后失去山西汾酒、伊利股份等多家大型企业的审计业务，甚至遭遇中国航空工业集团旗下十余家上市公司集体解约。据统计，自5月10日获得“资格”以来，已有179家上市公司披露拟聘请其他会计师事务所作为2024年度财务报告及内控审计机构。

除了年报审计外，一些IPO、再融资、并购等项目也更换了审计机构，以“夺回”审核进度。变动原因多与大华受到的处罚有关。

同样，以普华永道为例，截至11月13日，已有69家合作上市公司宣布变更2024年年报审计业务。交易所数量创被处罚两个月以来最高，达到38家。相比之下，只有13家公司解雇了普华永道2023年年报审计业务。

这也成为一些会计师事务所“抢单”的机会。

证券时报记者统计发现，在已宣布解聘大华律师事务所的179家上市公司中，拟聘请荣成律师事务所的有49家，其中立信律师事务所、大信律师事务所、致同律师事务所、天健律师事务所、天健律师事务所等28家。中兴华律师事务所。另外还有10多家企业。

iFinD数据显示，自上述5家会计师事务所资质处罚以来，解约上市公司总数已达284家，占2024年解约总数的77%。从统计数据看，荣成律师事务所成为最大赢家，被56家上市公司委聘担任2024年年报审计业务，占新聘总数的五分之一。立信律师事务所、天健律师事务所、致同律师事务所等落后。

建立坚实的审计质量和安全防线

在失去年报审计业务并受到处罚的同时，会计师事务所的诚信危机也直接影响到其参与的IPO项目和再融资项目。

根据相关规定，中介机构被暂停业务资格期间，交易所或中国证监会应当暂停相应的发行上市审核程序或者发行登记程序。此次处罚无疑会拖延公司上市计划，影响监管机构对公司财务的信任，这使得换股成为大多数在审IPO企业的理性选择。

以大华律师事务所为例。据不完全统计，处罚前，大华律师事务所担任中介机构的IPO项目已超过30个。大部分是5月至7月“撤回”的，剩下的“换位”后可能会恢复审查或有新进展，而另一部分没有“换位”的案件仍在进行中“暂停审查”状态。

国内著名财税审计专家、高级会计师刘志庚认为，会计师事务所暂停执业的情况应引起重视，并在今后的审计过程中努力提高专业能力，严格执行审计准则，充分履行审计程序，认真完善审计证据。同时，我们将建立健全公司内部质量管控体系，并根据监管意见继续及时认真整改，确保今后不再出现类似问题。整改完成后，我们将及时向监管部门申请审核，尽快恢复业务运营。

“对于大多数事务所和注册会计师来说，此次处罚给他们敲响了警钟。今后，职业审慎、专业水平、专业能力和审计质量都应该加强和提高。”刘志庚表示：“当然。除了事务所之间审计服务的调整外，更重要的是，客户会倾向于选择业务水平更好、专业能力更强、执业质量更高的事务所，这将促进事务所的生存。”我国审计业优胜劣汰、良性循环秩序。”

记者了解到，收到处罚决定书后，大华证券迅速开展整改工作，并及时将整改方案上报财政部和证监会。目前，整改工作正在有序推进。

“有的项目因为对投标人的处罚而未能达到资质要求，有的项目落败，有的团队还因为IPO申请暂停而换了公司。今年以来，我们一直在完善内部流程、加强培训、与监管部门协调等。”今年11月9日验收后，我们恢复了证券服务业务，处于重生阶段。”大华事务所一位合伙人表示。