久其软件公司行政诉讼败诉，无法退税48,146,520.2元，业绩对赌造假引发税负损失

最终审判的二stance法院作出了行政判决（2024）Jing 01 Xingzhong 926，拒绝了Jiuqi软件公司的上诉请求，不支持其退税索赔。该案件是由股权收购案引起的，由于欺诈造成的绩效下注，税款退款行政诉讼丢失了。购买者不仅不能退还税款，而且很难要求税前扣除无法退还的损失。可以说，税收负担是“失去妻子并失去了军队”。值得购买绩效投注的购买者。

1。Jiuqi软件公司的退税案例概述

以下文章介绍了Jiuqi软件公司的税款退款案件和法院判决的本质，全部来自Jiuqi软件公司董事会就行政诉讼事务的宣布（公告号：2023-006）和进度公告行政诉讼事项（公告号：2024-039），首先解释。

（i）聚会

股权购买者：柔齐软件公司和北京柔齐技术投资公司有限公司；

股权收购和卖方：EtoneNet（香港）有限公司（以下简称“在中文”中称为“香港Yitong”），Huang Jiaxiao和Zhang Dixin。

（ii）收购目标公司和交易考虑

Yitong上海具有100％的股权，总交易价格为14.4亿元人民币。其中，Jiuqi软件公司需要支付7.344亿元的转让价格。

（iii）绩效下注和承诺

根据“一般收购协议”的协议，将在上海Yitong的2016年，2017年和2018年上海绩效承诺的前提下进行三项付款。

（iv）实际支付价格和预扣税

根据绩效投注和承诺，Jiuqi软件公司于2017年4月17日和2018年5月18日向香港Yitong支付了股票转让价格，总计4.896亿元人民币。关于上述两项股权转让价格支付给香港Yitong，该公司于2017年3月20日扣押了24,057,965.65元的公司所得税，并扣留2018年5月3日的24,088,554.60元的公司所得税，2018年5月3日。上述所有税款均支付给北京的海德地区税收局。

（v）股票收购卖家的绩效是假的

2019年初，柔齐软件公司发现，上海Yitong，Huang Jiaxiao和总经理Huan Yiming的前实际控制者被怀疑虚构业务，绩效和利润膨胀，并承诺合同欺诈。他们立即将此案报告给公共安全器官，并且没有支付第三笔交易。转让价格为2.448亿元人民币。 2021年5月12日，北京第1号中级人民法院发布了刑事判决号（2020）JING 01刑事第一例65，确定存在合同欺诈的事实。

（vi）股本购买者的退税索赔

正是因为香港Yitong及其实际控制器捏造了事实，并掩盖了柔齐软件公司陷入错误并欺骗股票转让价格的事实。因此，Jiuqi软件公司提倡代表犯罪分子扣留的税款。

2。为什么不能建立柔齐软件公司的退税索赔

（i）法院判决的主要目的

海地地区人民法院的第一个实例审理了此案，该案在其行政判决（2023）中提到的案件（2023年），第10108号第10号Xingchu，刑事判决确定的刑事事实不一定会影响民事合同。在这种情况下，尽管刑事判决发现被告YE和其他人构成了合同欺诈罪，但作为税收计算的基础，股票转让合同的有效性没有改变，仍然需要进一步的司法确认。在这种情况下，Jiuqi软件公司的退税申请不符合“税款超过应纳税金额的税款”的税款，在《中华人民共和国税收征收和行政法》第51条中规定。因此，他对退税的要求被拒绝。随后，北京第一号中级人民法院发布的行政判决（2024）jing 01 Xingzhong No. 926，维持了原始判决，并拒绝了Jiuqi软件公司的上诉。

（ii）发生的税收债务原则和例外

从学术意义上讲，法定税的原则是，纳税人有义务缴税的原因是基于法律的规定。由于支付税款的义务是基于法律，因此不允许当事方为发生的税收债务而任意更改。否则，纳税人可以使用民事合同自由来追溯调整所产生的税收债务。

另一方面，如果有正当理由可以调整两方与发生的税收对象之间合同的法律关系，将不再存在。此时，根据税收公平性的考虑，此后允许例外通过退税来解决这种不公平的税收收集。

基于此案的事实，尽管股权转让人香港及其实际控制者欺骗了股票转让价格，但基于收入的股权转让合同当然并不是无效的。根据《中华人民共和国民法典》第148条，欺诈的有效性并非自然无效，而是可撤销的有缺陷行为。因此，尽管在这种情况下，交易对手有欺诈行为，但股权获取在被撤销之前仍然有效，并且基于有效法案产生的权益转移收益仍然存在。

问题在于，在Jiuqi软件公司发现该公司欺诈性的情况下，它立即向公共安全器官报告了此案，并且没有支付第三次转让价格2.448亿元。这是否意味着Jiuqi软件公司有意撤回股权收购合同。 ？在解释方面存在一个问题，即法律规定尚不清楚撤销方法是否仅限于向人民法院提起诉讼或向仲裁机构申请仲裁。如果它是基于私法自治的原则，则没有解释必须通过法院或仲裁进行。

但是，即使我们认为Jiuqi软件公司有意取消股权收购合同，但股权收购合同的有效性从一开始就无效，导致股票转让收入不再存在，JIUQI软件公司不再存在，不存在退税。对于合适的持有人，请参阅下面的说明以获取详细信息。

（iii）预扣税申报表的索赔人是纳税人

预扣代理人本人不承担税收债务，预扣代理人扣留纳税人计算的税款。当预扣代理将相应的税款从向纳税人支付并向税务机关支付时，消除的是纳税人与州之间的税收债权人之间的关系。

预扣与代表他人付款不同。前者使用纳税人收到的付款来缴税，而后者则使用付款代理自己的钱来纳税。由于扣押的税款是扣书持有人收到的付款，因此预扣金额的索赔人应为纳税人。以工资收入为例，如果税款是由和解和和解产生的，请要求退税的合适持有人应为纳税人，而不是预扣代理人（例如工资发行单位）。

3。我们应该对犯罪和非法收入缴税吗？

由于股票转让卖方获得的价格来自他的虚拟业务，绩效膨胀和其他合同欺诈罪，因此这是刑事判决号（2020）的证据（2020年）jing 01犯罪案件第65号。该罪行有税，柔齐软件公司有义务代表税法扣除税款。 Jiuqi软件公司扣留的股权转让税正是其履行其预扣义务的行为。

问题是，是否必须缴纳罪犯的非法收入？关于是否要为犯罪和非法收入缴税的争议和讨论的原因是，是否是“中华人民共和国的个人所得税法”和“中国人民共和国的企业所得税法”，仅是税法规定收入是征税的，没有区分收入。这是合法收入或非法收入。

有些人可能会直观地认为，非法收入的法律影响当然是被没收的，那么税款来自何处，甚至必须缴纳税款？但是，此陈述可能是从侧点开始的概括。当犯罪收益来自特定受害者的财产时，应及时将其退还给受害者。他们如何被没收甚至征税？

当我们再次回到税法的观点时，尽管税法不排除非法收入的税收，但对于是否应征税，它没有明确的规定。当有一个明显的受害者时，问题的核心不再是对法律或非法收入的讨论，而是非法收入还是收入？

尽管当前的税法仅具有收入分类，并且没有明确的收入定义，但就税法解释而言，收入必须是纳税人最终可以获得的经济利益。请想象，如果纳税人根本无法掌握和控制特定的经济利益，那么很难想象纳税人的税收负担能力来自哪里？

总而言之，由于股票转让卖方的非法行为构成合同欺诈，因此他应该及时退还给受害者获得的非法福利。由于犯罪的非法收益应首先退还给受害者，这意味着他们无法最终维持股票转让价格的非法利益。由于没有收入，因此没有纳税责任，柔齐软件公司将不受此权益转让的收益的限制。这正是所谓的“如果不存在皮肤，头发将在哪里附着？”

4。税收软件公司的费用是否在税前欺骗？

还提到，最终判决拒绝了Jiuqi软件的退税索赔。除非有重审的理由，否则要求退税的道路将结束。

另一方面，尽管Jiuqi软件公司可以在其财务报表中进行支出，但这是否意味着在计算应税所得税时也可以从总收入中扣除它？也就是说，是否会违反税收软件公司的费用（包括无法退款的费用）？这条路可行吗？如果可能的话，至少将来您可以缴纳更少的税款并收回一些损失。

根据中华人民共和国企业所得税法的第8条，在计算应税收入时，应扣除与获得收入相关的企业实际产生的合理费用。在这种情况下，Jiuqi软件公司遭受了欺诈，并支付了不应支付的股权转让价格，并扣留了不应被扣押的税款。支出的真实性可以确认。但是，上述支出与Jiuqi Software Company获得的收入直接相关，并且客观上很难说它们符合常规生产和运营活动的实践。因此，在税前可能很难扣除Jiuqi软件公司欺诈费用的费用。

结论

本文认为，处理税收纠纷的重点不是绩效投注，不是是否可以退款，是否超过退税期限，以及它是否是税款退款请求的正确持有人。如果我们从更深入的理论角度讨论，则有必要和适当地讨论是否应偿还非法收入为应税收入，以及是否应遵守预扣义务。

另一方面，我们不能忽略这种情况的实际意义。不管合并和收购卖方的动机是从一开始就兑现，还是在无助的情况下冒险。如果您要我支付高价（股票转让价格），我也想做您的绩效承诺。由于卖方和买方都有每次购买的空间，因此买方应提前做出预防措施和诉讼响应策略，以避免可能的绩效下注以及从中造成的相应税收风险，以免扣除妻子（撤回） 。税款不能退款），税将减少（违约的费用不得在税前扣除）。

（作者Li Junming是上海Jiaotong University法律学院金融和税收法研究中心的执行董事）