特朗普2.0政府撤回全球税收协议支持，美国企业面临海外征税风险

在周一晚间发布的一份总统备忘录中，特朗普指示美国财政部撤回美国对经合组织全球税收协定的支持，并要求财政部在美国企业受到外国加税时制定报复措施。

这份行政命令也为“特朗普1.0时代”欧美税收纠纷的重演埋下了伏笔。 2021年，时任美国财长耶伦扭转了特朗普时代的政策，宣布支持设立15%的全球最低企业税率，旨在保护税基，避免税率“竞底” 。然而四年后，随着特朗普重新上台，相关政策发生了逆转。

美国跨国公司面临海外税收

特朗普在行政命令中宣称，全球企业最低税协议在美国“无效”。

作为经合组织税收协定的核心要素，欧盟、英国、日本、韩国和加拿大等签署国已同意实施15%的全球最低企业税。这也导致这些国家可能对有效税率较低的美国跨国公司征收“补充税”——即使美国国会从未批准这一协议。

特朗普的备忘录称：“如果美国不遵守外国税收政策目标，美国公司可能会面临报复性国际税收制度。”

受特朗普2017年减税法案影响，美国全球最低税率在10%左右。

在周一的行政命令中，特朗普要求财政部调查“任何税收规则或可能颁布的税收规则是否具有域外效力或对美国公司产生不成比例的影响”，并制定“60天内的保护措施”。 “措施选项清单”，即报复措施。

顺便说一句，最有可能成为外国税收目标的美国科技巨头，包括苹果、谷歌、META、亚马逊、特斯拉等公司的创始人或首席执行官，也是周一特朗普就职典礼的嘉宾。

“全球最低税率”前景黯淡

对于特朗普的行政命令，毕马威全球税收政策主管Grant Wardell-Johnson解释说，美国的应对措施可能包括对在美国经营的外资企业征收额外税款，或对这些司法管辖区征收预扣税。

他说：“最终，我们将看到国际税收从多边领域转变为具有强烈单边主张的双边领域。这是税收的新世界。”

税务正义网络首席执行官亚历克斯·科布汉表示，特朗普的举动将有效地完全拖延经合组织税收协议。

科巴恩还强调，特朗普的行政命令不仅针对经合组织协议，还有可能对所有域外税收措施进行报复。他说：“美国很有可能在60天后回来说，世界上大多数国家和大多数经合组织成员国都会受到所谓反制措施的影响。”

一位不愿透露姓名的欧盟高级官员对媒体表示，特朗普背后的亿万富翁科技企业家正在推动他在税收而不是贸易方面采取行动。因为关税的讨论将是交易性的，但真正的斗争将是关于财富的斗争，而美国大型科技公司在财富方面拥有股份。

除了最低企业税外，OECD国际税收协定谈判框架还包括推动跨国企业在产品销售国共享征税权的安排，但这一谈判总体处于停滞状态。

由于特朗普政府明确反对税收协议且不太可能参与后续谈判，法国、英国、西班牙等欧盟国家可能重新实施“数字税”政策，重演与美国的贸易和关税对抗。