个人与企业红包税务解析：刘强东现金红包是否需要缴纳个税？

近日，京东集团创始人刘强东向家乡村民和教师发放现金红包。 60岁以上老人发放1万元现金红包，小学教师每人领取10万元。

有网友关心，领取现金红包的老人或老师是否需要缴纳个人所得税？

中国政法大学财税法研究中心主任石正文告诉第一财经记者，从税法原则和实践来看，如果现金红包是刘强东个人投资的，现金红包出于个人友谊而发放，无需个人支付。税。如果这个现金红包来自于刘强东控制的公司的投资，那么获得现金红包的个人将需要缴纳个人税。

春节即将来临。很多亲朋好友之间互相送现金红包，有的公司给员工送现金红包。那么收红包需要缴税吗？

个人所得税中有一个收入类别，就是附带收入。有人认为收现金红包属于意外收入，需要缴纳20%的个人所得税。有人认为，收刘强东的红包需要缴纳个人所得税。但真的是这样吗？事实上，法律上并没有明确的定义。

石正文解释说，根据个人税法实施条例，附带所得的定义是个人获奖、奖品、彩票等附带所得。因此，并非所有的意外收入都是意外收入。附带收入主要是上述中奖、中奖、中彩票等个人正收入。个人收到现金红包确实是偶然，但这不能视为个人所得税的意外收入。

上海交通大学财税法研究中心副主任王华宇告诉第一财经记者，根据相关法律法规，个人所得应税所得项目难以界定的，由税务机关确定。国务院税务机关。对于个人收到的现金红包，现行税收规范性文件并没有明确规定。按照严格遵守税法的要求，对此类礼金征税尚无明确的税法依据。

虽然税法对于个人现金红包是否征收个人税没有明确规定，但税法对网络现金红包有明确规定，并根据发放红包的主体企业和个人采取不同的处理办法。

根据国家税务总局2015年发布的《关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知》（以下简称《通知》），个人之间发放的现金网络红包不构成个人所得税征管。个人所得税法规定的应税所得，不缴纳个人所得税。所得税。个人获得企业发放的现金网络红包的，应当按照附带所得项目计算缴纳个人所得税，由发放红包的企业代扣代缴。

为什么个人之间发放现金红包不需要缴纳个人税，而企业发放现金红包却需要纳税？

石正文表示，个人之间发放红包是一种出于友谊的赠送行为，不具有商业性质，也不是通过市场交易获得的，因此不属于个人税收征管范围。我国目前不征收赠与税和遗产税，因此对个人发放的现金（网络）红包不宜征收个人税。上述《通知》中也对此进行了明确。

“比如，刘强东亲自自掏腰包发放现金红包，这些现金来自企业工资、股权分红等，是已经缴纳个人所得税的税收收入。因此，向村民赠送礼物等亲戚朋友不应该缴纳个人所得税。”施正文说。 。

目前，有的企业通过网络红包转账，有的单位甚至通过红包发工资。

施正文表示，企业之所以对现金红包征税，主要是为了防止企业逃税或转移利益，也体现了税收公平。

财政部、国家税务总局2019年发布的《关于个人取得相关所得个人所得税应税所得项目的公告》明确，企业可向个人随机赠送礼品（含网络红包）单位外进行业务促销、广告等活动时。以及企业在年会、座谈、庆典等活动中向单位以外的个人赠送礼品的，个人收到的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。但带有价格折扣或者企业给予折扣的消费券、代金券、优惠券、优惠券等赠品除外。

实践中，一些电商平台通过全额折扣活动提供特定购买商品的红包，以及个人购买公司商品或服务达到一定金额时从公司获得的现金网络红包，这些都属于公司销售商品（产品）或提供服务。价格优惠有折扣，且不征收个人所得税。

石正文表示，如果刘强东发放的现金红包来自公司而非个人，则领取红包的个人需要缴纳20%的偶然所得税。

深圳大学法学院院长熊伟告诉第一财经记者，如果京东等企业发放现金红包，企业就有代扣代缴个人税的义务。

“个人赠与的征收和管理难度较大，特别是小额赠与，获取信息并不容易，往往与扶养关系、公益活动有关。实践中，税务机关基本不干预。但不可否认，这是作为一种附带所得，目前个人所得税法中并没有明确的免税规定，如果金额较大且不存在家庭关系或慈善性质，将其排除在外是存在风险的。这个问题还需要进一步探讨。在监管层面进行讨论。”熊伟说道。

复旦大学经济学院税务专业行业讲师王伟庆告诉第一财经记者，虽然个人税法中对个人红包赠与没有明确规定，但对个人红包赠与之间的赠与不征收个人税。非商业活动的个人。

上海财经大学公共政策与治理研究所副所长田志伟也认为，税法并没有明确规定赠与是否征税。在这种情况下，法律不禁止就有自由，个人赠送现金红包不需要缴税。

目前，一些特定的赠与也纳入个人所得税征税范围。例如，将房屋产权无偿赠予他人的，仅对符合条件的个人不再征收个人所得税。